(相關(guān)資料圖)

1、(一)銀行存款函證審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

2、并且即使銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低而不實(shí)施函證，也要實(shí)施替代審計(jì)程序，并在審計(jì)工作底稿中說明理由。

3、(二)應(yīng)收賬款函證審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。

4、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在審計(jì)工作底稿中說明理由。

5、作用：函證可以為審計(jì)師獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。

6、 例如，A公司會(huì)計(jì)記錄上記載截至×年×月×日有在B銀行的存款100萬元，則審計(jì)師可以向B銀行發(fā)出詢證函以獲取B銀行對(duì)于A公司存款的說明。

7、如果B銀行確認(rèn)A公司的記錄是準(zhǔn)確的，則審計(jì)師可以確認(rèn)A公司的會(huì)計(jì)記錄。

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